關于發(fā)票開具及填報

　　17、[網(wǎng)友5752] 我出版社2019年2月開具了一張增值稅專用發(fā)票，購買方已于3月份申報抵扣。4月份，該項業(yè)務發(fā)生了銷售退回，我出版社應如何開具紅字發(fā)票？

　　[國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓] 按照《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）規(guī)定，一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字專用發(fā)票的，如果購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，或者購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，由購買方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，銷售方根據(jù)購買方開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字發(fā)票。

　　按照14號公告規(guī)定，一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票。

　　你出版社可以按照上述規(guī)定開具紅字發(fā)票。

　　18、[網(wǎng)友5651] 銷售方本月為我公司補開了10%稅率的增值稅專用發(fā)票，我公司是否可以抵扣？

　　[國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓] 14號公告規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

　　因此，你公司本月取得銷售方補開的10%稅率的增值稅專用發(fā)票，可以按照現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

　　19、[網(wǎng)友21356] 我司3月份采購一項設備，當月到貨、安裝并投入使用。由于我司四月份完成全部付款，供應商在四月份開具16%的發(fā)票。我司取得發(fā)票是否不能抵扣？如何理解“納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”？

　　[國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓] 你公司取得16%的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。根據(jù)15號公告，納稅人申報適用16%、10%原增值稅稅率應稅項目時，應根據(jù)銷售的是貨物或者服務，將金額、稅額分別計入《增值稅納稅申報表附列資料（一）》相應欄次，其中16%稅率對應填入第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”或者第2行“13%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應列次；10%稅率對應填入第3行“9%稅率的貨物及加工修理修配勞務”或者第4行“9%稅率的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應列次。

　　20、[網(wǎng)友5gj137] 我單位是從事技術服務的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。4月10日，我單位轉讓了一間商鋪，請問我們可以就這項業(yè)務自行開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　[國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長林楓] 不可以。按照《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）規(guī)定，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。

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